Главная | Семейное право | Общая долевая собственность у супругов как представляются вычеты

Общая долевая собственность у супругов как представляются вычеты


Особенности получения вычета по НДФЛ при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность Особенности получения вычета по НДФЛ при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность член экспертного совета при ТПП РФ по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики, канд.

Читайте по теме

Внесенные в НК РФ по-правки не решили всех проблем Процедура получения имущественного налогового вычета осложняется при вычете по имуществу, находящемуся в совместной собственности. Поправки в НК РФ не решили всех проблем, и в этом году по итогам декларационной компании в налоговые органы опять начнут поступать жалобы налогоплательщиков. Автор статьи предлагает решение большинства проблемных ситуаций Исчисление размера налогового вычета при приобретении имущества в общую собственность При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность исчисленный размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей долями.

В противном случае, а именно — при пре-доставлении каждому участнику общей долевой собственности вычета, равного вычету, предоставляемому собственнику жило-го дома или квартиры, общая сумма вычета всех участников общей долевой собственности может в несколько раз превысить сумму вычета, предоставляемого собственнику жилого дома или квартиры, что недопустимо в силу принципа равенства в сфере налогообложения сноска 1.

Данное разъяснение вызвало многочисленные критические отклики со стороны практикующих специалистов.

протянул Общая долевая собственность у супругов как представляются вычеты Они исчезли

Тот факт, что каждый налогоплательщик обладает персональной налоговой базой, то есть имеет свой уровень доходов и расходов, остается без внимания. Установленные в то время правила предоставления вычета не рассматривали приобретение доли в жилой недвижимости в качестве самостоятельного основания для получения вычета. С 1 января г. Тем не менее представители налоговых органов до настоящего времени придерживаются мнения, что имущественный нало-говый вычет предоставляется только на целый объект недвижимости сноска 3 и, следовательно, должен распределяться между совла-дельцами пропорционально их доле в имуществе.

При этом на размер получаемого вычета не влияет, участвовал ли совладелец в приобретении доли одновременно с другими приобретателями или приобрел ее отдельно от остальных. В свою очередь, Минфин России отстаивает позицию, что распределение вычета между совладельцами возможно исключи-тельно в случае одновременного приобретения объекта недвижимости всеми совладельцами сноска 4.

Другая доля осталась в собственности прежнего владельца. По мнению Мин-фина России, в такой ситуации налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет как единственному приобретателю в размере 1 млн руб. По нашему мнению, налогоплательщику необходимо руководствоваться именно этим разъяснением. В случае возникновения разногласий с налоговым органом гражданин может сослаться на то, что в соответствии с пунктом 1 статьи Однако этим нюансы получения имущественного налогового вычета при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность не исчерпываются.

Так, в случае последующего уточнения или пересмотра размеров долей между первоначальными приобретателями подлежит изменению и размер вычета, на который они претендуют. Подобная ситуация возможна, например, в случае приобретения не-движимого имущества одним из супругов с последующим оформлением нотариального свидетельства о праве собственности на долю супруга в общем имуществе, нажитом за время брака. В случае последующей передачи долей собственности от одного владельца другому не входящему в состав первоначальных приобретателей по договору купли-продажи продавец сохраняет право на получение вычета по ранее приобретенной им доле в полном объеме, а покупатель получает право на вычет в размере фактически понесенных расходов по приобретению доли соб-ственности.

Фактическими расходами на приобретение квартиры являются суммы оплаты за разницу общих площадей. Также следует учесть, что при общей долевой собственности на имущество в случае невозможности использования иму-щественного налогового вычета одним из совладельцев в соответствии с его долей это право другому совладельцу не переда-ется. В свою очередь, при приобретении недвижимости в общую совместную собственность допускается распределение вы-чета на основании письменного заявления совладельцев.

Следует отметить, что совладельцы распределяют между собой именно размер вычета, а не доли в принадлежащем им имуществе. Как отмечают представители Минфина России, совладельцы не вправе изменить достигнутое соглашение сноска 5.

Общая долевая собственность у супругов как представляются вычеты ясно

Это касается и случая, когда остаток неиспользованного вычета переносится на последующие налоговые периоды. Следует обратить внимание, что в Налоговом кодексе РФ не содержится разъяснений ситуации, когда при приобретении имущества в общую совместную собственность совладельцы обращаются в налоговую инспекцию с просьбой предоставить имущественный налоговый вычет в полном объеме одному из них.

Навигация по записям

Ранее Минфин России считал, что допустим полный отказ от предоставления вычета в пользу одного из совладельцев сноска 6. Но будет ли считаться совладелец, отказавшийся от получения вычета, лицом, использовавшим свое право на его получение? Налоговые консультанты по данному поводу сноска 7 рекомендуют при приобретении супругами жилья в совместную собственность оформить заявление, согласно которому вычетом по уже купленной квартире в полном объеме будет пользоваться только один из супругов, чтобы у второго сохранилось право на вычет при приобретении другого жилья.

С этим категорически не согласны представители налоговых органов. Их позицию разделил и Минфин России сноска 8.

Удивительно, но факт! В тексте нормы содержатся именно правила распределения размеров вычета между совладельцами проданного имущества.

Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут только согласовывать между со-бой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними. При согласовании порядка распределения вычета между совладельцами каждый из них реализует свое право на получение вычета.

корабли, Общая долевая собственность у супругов как представляются вычеты верю:

Повторное предоставление права не допускается. С еще одной специфической проблемой совладельцы могут столкнуться на этапе документального подтверждения права на вычет. Налоговый кодекс РФ требует, чтобы факт совместного владения собственностью подтверждался в том числе платеж-ными документами, свидетельствующими о факте несения лицом, претендующим на вычет, реальных затрат по приобретению собственности.

Достаточно часто платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств, оформляются на одного из собственников, что затрудняет возможность получения вычета остальными, поскольку представители налогового ведомства требуют, чтобы платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств, относились именно к налогопла-тельщику, претендующему на вычет.

По их мнению, семья как субъект гражданских правоотношений не является налогопла-тельщиком в целях, установленных главой 23 НК РФ.

Удивительно, но факт! При оформлении приобретаемого жилья на имя малолетних детей, студентов, а также пенсионеров или нерабо-тающих инвалидов эти лица, как правило, не могли воспользоваться правом на вычет, так как у них нет облагаемых НДФЛ доходов.

Если собственность была приобретена супругами и оформлена в совместную собственность, описанная проблема может раз-решиться достаточно легко. Следует руководствоваться положениями пункта 1 статьи Гражданского кодекса РФ и статей 33, 34 Семейного кодекса РФ, устанавливающими законный режим имущества супругов: При этом неважно, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Согласно разъяснениям Минфина России сноска 9 в такой ситуации вычет может быть предоставлен как одному, так и обоим суп-ругам в пропорции, установленной в их заявлении. Во всех остальных случаях, в том числе если имущество приобретено супругами, но оформлено в общую долевую собственность, потребуются дополнительные документы, подтверждающие факт несения расходов всеми собственниками. Одним из наиболее простых способов выхода из создавшейся ситуации является оформление доверенности, в которой одно-му из собственников поручается внесение денежных средств в оплату стоимости приобретаемого имущества за другого собст-венника.

Важно, чтобы дата оформления доверенности предшествовала дате фактической оплаты приобретаемого имущества. Перераспределение размера вычета или отказ от имущественного налогового вычета в пользу другого совладельца по имуществу, приобретенному в общую долевую собственность, Налоговым кодексом РФ не предусмотрены сноска Получение вычета при реализации доли без продажи объекта в целом При попытке получить имущественный налоговый вычет в связи с реализацией доли в имуществе без продажи объекта в целом налогоплательщика подстерегает множество проблем.

По устоявшемуся мнению территориальных налоговых органов сноска 11 , в этой ситуации все равно необходимо распределять раз-мер вычета между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. Такой алгоритм должен применяться и в случае, если другой собственник свою долю в течение налогового периода не продавал.

Такое разъяснение представляется неверным по следующими причинам. То есть законодатель подразумевает си-туацию, когда предметом купли-продажи является имущественный объект целиком. Определенное подтверждение правильности нашей позиции можно встретить в письме ФНС России от Из этого объяснения можно заключить, что при продаже имущества путем заключения нескольких договоров купли-продажи, предметом которых являются соответствующие доли в имуществе, распределение суммы вычета не происходит, и каждый из продавцов получает его в полном размере сноска Очевидно, что законодатель не ставил целью ввести дополнительный лимит предоставления вычета применительно к опера-циям по продаже имущественных долей.

В тексте нормы содержатся именно правила распределения размеров вычета между совладельцами проданного имущества. На эту особенность указывает и Минфин России в письме от В Налоговом кодексе РФ говорится о распределении вычета между совладельцами, а не о пропорциональном снижении его размеров, адекватно доле каждого в общей собственности. Право налогоплательщика на получение вычета в полном объеме, без уменьшения суммы пропорционально размеру продан-ной им доли, неоднократно подтверждалось в судебном порядке.

Таким образом, распределение вычета между совладельцами имущества пропорционально их доле либо по договоренности ме-жду ними при реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности должно происходить только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности. Соответст-венно под долями следует понимать доли в праве общей собственности.

Получение вычета при продаже долей в зависимости от времени их нахождения в собственности Размер имущественного налогового вычета зависит от времени нахождения имущества в собственности. Если доли находились в собственности налогоплательщиков более трех лет, то вычет может быть предоставлен в сумме дохода, полученного от про-дажи недвижимого имущества пропорционально долям. При этом в отношении доли в имуществе, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, имуществен-ный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме дохода от продажи пропорционально его доле, но не превышающий 1 млн руб.

Получение вычета родителем за несовершеннолетнего ребенка По сделке купли-продажи недвижимого имущества, заключаемой законным представителем несовершеннолетнего, собствен-ником приобретаемого имущества является несовершеннолетний. Он же является покупателем по договору купли-продажи. Несовершеннолетний имеет право на вычет, если: Однако несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ не вводит по данному вопросу никаких прямых ограничений, получе-ние вычета по имуществу, оформленному в собственность несовершеннолетнего лица, до недавнего времени было весьма затруднено.

При оформлении приобретаемого жилья на имя малолетних детей, студентов, а также пенсионеров или нерабо-тающих инвалидов эти лица, как правило, не могли воспользоваться правом на вычет, так как у них нет облагаемых НДФЛ доходов. Возможности получить вычет в сумме, израсходованной на приобретение доли квартиры, принадлежащей несовер-шеннолетнему ребенку, не было и у родителя. Поэтому родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собст-венность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответст-вии с фактически произведенными расходами в пределах общего размера вычета, установленного законом.

Читайте также:

  • Газ 3102 фары от камаза
  • Каков размер алиментов ребенка
  • Календарь дети сироты выплаты