Главная | Жилищные вопросы | Когда подавать уточненку по налогу на прибыль

Корректирующая налоговая декларация. Особенности подачи


Уточненная декларация обязательна, если вы занизили налог. Спасет ли уточненная декларация, если ошибки выявили при налоговой проверке? Исправления, связанные с корректировкой налоговой базы Налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учета или иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению. При выявлении ошибок, относящихся к прошлым периодам, необходимо пересчитать налоговую базу и сумму налога.

Порядок такого перерасчета установлен в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса. По общему правилу корректировка производится за период, в котором были совершены ошибки искажения.

Удивительно, но факт! Этот порядок действий приведен в письме ФНС России от 8 декабря г. Подпишитесь на наши обновления и получайте все полезные материалы для предпринимателей прямо на почту!

Иными словами, ошибка исправляется путем подачи уточненной декларации. Из общего правила есть два исключения. Перерасчет можно сделать в текущем периоде то есть в периоде обнаружения ошибки — без подачи уточненной декларации за прошлый период: Таким образом, уточненная декларация обязательна в том случае, если в поданной ранее декларации обнаружены ошибки, приводящие к занижению налога, подлежащего уплате. Если ошибка занижения налога не вызвала, то представление уточненной декларации является правом организации, а не обязанностью п.

Значит, в такой ситуации можно либо направить уточненку за прошлый налоговый период, либо учесть поправки при составлении декларации за текущий период. Если искажения с налоговой базой не связаны Вместе с тем, по мнению чиновников, право выбора отсутствует при выявлении ошибок, не связанных с искажением налоговой базы.

Что считается ошибкой в декларации?

Например, при занижении в прошлых периодах суммы вычетов по НДС, при искажении ставки налога, при неверном применении льгот и т. Так как статья 54 Налогового кодекса регулирует вопросы исчисления именно налоговой базы. На этом основании, как отмечено в письме Минфина России от 25 августа г.

Кроме того, если ошибка не привела к переплате налога, то также отсутствуют основания для ее исправления в налоговой декларации текущего периода. В частности, это касается ошибок, обнаруженных за периоды, в которых организацией получен убыток письмо Минфина России от 7 мая г. Ведь в таком случае налоговая база не искажена она и так равна нулю , а занижена сумма убытка, который может быть перенесен на будущее. Срок не ограничен Ошибка в учете может быть обнаружена в любое время.

Когда подается уточненная декларация? Следовательно, уточненная декларация может привести к проверке периода, за который она представлена, в рамках выездной проверки, даже если с момента окончания этого периода прошло более трех лет и вне зависимости от того, в какую сторону корректируется ранее заявленный налог п. В то же время, согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса, заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога разрешено подавать только в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. В том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшего излишнюю уплату налога.

На это обращено внимание в письме Минфина России от 8 июня г. Из чего можно сделать вывод о том, что вносить изменения при обнаружении ошибки, совершенной более трех лет назад, нецелесообразно.

смахивало Когда подавать уточненку по налогу на прибыль теперь эта

Правки вносят в разрезе каждой ошибки Еще одна особенность связана с ситуацией, когда одновременно обнаружено несколько ошибок, причем часть из них ведет к увеличению налоговой базы, а часть к уменьшению. Несмотря на то что в итоге налоговая база может быть и не искажена например, не отражены доходы и расходы в одинаковой сумме , во избежание налоговых споров рекомендуется подать декларацию с уточнением налоговой базы в разрезе каждой установленной ошибки.

Это относится и к случаю, когда в результате выявления искажений налог за прошлый период не занижен.

смотрел Когда подавать уточненку по налогу на прибыль который

Например, если выяснилось, что в каком-то прошлом периоде не отражены одновременно и доходы, и расходы обнаружены неучтенные документы и при этом сумма неучтенных расходов превышает сумму неотраженных доходов. Можно ли уточнить единую упрощенную декларацию Возможен и такой вариант. Компания в течение налогового отчетного периода не осуществляла никаких операций и у нее не было движения денежных средств на счетах и в кассе. Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса, лицо, не имеющее объектов налогообложения, вправе вместо деклараций по конкретным налогам подать единую упрощенную налоговую декларацию в порядке, предусмотренном указанной статьей.

Допустим, компания так и сделала. А впоследствии обнаружила, что в отчетном периоде объекты обложения по налогу на прибыль и НДС все-таки были.

Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию?

В таком случае у организации возникает обязанность представить в инспекцию декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за те периоды, за которые прежде была подана единая упрощенная декларация. И эти декларации, несмотря на то что за рассматриваемый период они подаются впервые, в соответствии с пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ будут считаться уточненными.

Такой подход Минфина России изложен в письме от 8 октября г. Изменение сумм налогов, учитываемых в расходах Следующая часто встречающаяся проблема — корректировка тех налогов, которые участвуют в расчете налога на прибыль налога на имущество, земельного и транспортного налога.

Остановимся на ней подробнее. Первый момент, вызывающий затруднения, связан с порядком заполнения деклараций. Ведь при обнаружении ошибок в расчете этих налогов достаточно сложно отразить корректировку налоговой базы в текущем периоде. Так, при расчете налога на имущество в декларации по нему отражается остаточная стоимость имущества по состоянию на начало каждого месяца, а сумма налога определяется расчетным путем исходя из этих данных.

Земельный налог также определяется расчетным методом исходя из кадастровой стоимости земельного участка, указанной в декларации. Таким образом, при обнаружении ошибок в этих налогах логичнее подать уточненные декларации за прошлый период, даже если исправление ошибки приводит к уменьшению налоговой базы по данному налогу. Второй момент связан с тем, что уточнение налоговых обязательств по указанным налогам влечет за собой изменение налоговой базы по налогу на прибыль.

И здесь возникает спорная ситуация: Согласно позиции ИФНС, корректировка налоговых обязательств по имущественным налогам влечет за собой ошибку в исчислении налога на прибыль. Следовательно, по налогу на прибыль нужно подать уточненку за тот период, в котором была совершена ошибка по имущественному налогу. Правда, такое требование налоговики выдвигают лишь при корректировке имущественного налога в сторону уменьшения что влечет соответственно увеличение налога на прибыль в периоде совершения ошибки.

Налоговая служба предписывает инспекциям в данном случае сообщить налогоплательщику письменно с уведомлением или лично о его обязанности и потребовать представления в налоговый орган уточненной декларации по налогу на прибыль. Этот порядок действий приведен в письме ФНС России от 8 декабря г.

С Новым годом!

В нем указано, что неповиновение законному требованию должностного лица налогового органа, выразившееся в непредставлении уточненной декларации по налогу на прибыль организаций, влечет административную ответственность. А также подчеркнуто, что при сдаче уточненной декларации налоговиками в обязательном порядке проводится ее углубленная камеральная проверка. Исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при расчете налога на прибыль.

Поэтому корректировка налоговой базы по земельному налогу должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы налога в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов. А вывод о том, что выявленные организацией ошибки искажения при исчислении земельного налога подлежат исправлению путем внесения соответствующих изменений за период, в котором эти ошибки искажения допущены, надо признать неправомерным постановление Президиума ВАС РФ от 17 января г.

Уточненная декларация во время проверки Последняя группа вопросов связана с представлением уточненных деклараций в период проведения выездной или камеральной налоговой проверки. В налоговом законодательстве запрет на представление уточненных деклараций во время проведения проверок не установлен.

Таким образом, любая организация имеет право подать уточненную декларацию в любое время, независимо от проведения мероприятий налогового контроля. Однако при этом нужно учесть возможные негативные последствия: Налоговым кодексом РФ не запрещено одновременно проводить как выездную, так и камеральную проверку по одному налогу за один период.

Но следует помнить и о том, что налоговое законодательство устанавливает четкий перечень оснований, по которым ответственность за неуплату налогов не наступает. Он приведен в пункте 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Так, если уточненка направляется по истечении срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: Либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за этот период, при условии что до представления уточненной декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени; 2 представления уточненной декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Если же уточненная декларация не будет подана или не будет удовлетворять требованиям пунктов 3 и 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ и контролеры выявят неуплату налогов, то на применение мер ответственности может повлиять только наличие переплаты по соответствующим налогам. Еще по этой теме: Когда исправлять декларацию не обязательно.

Дорогой коллега, подготовьтесь к январским изменениям заранее!

Читайте также:

  • Справка об устройстве на работу для удо образец
  • Пакет документов при сокращении штата
  • Продажа недвижимости в ачите